修正された発生主義会計

修正発生主義会計は、発生主義会計の側面と現金主義会計の側面を組み合わせたものです。このアプローチの目的は、政府資金の財務諸表における現在の財源の流れを測定することです。修正発生主義会計の基準は、政府会計基準審議会(GASB)によって設定されています。名前が示すように、このアプローチは主に政府機関によって使用されます。政府機関の会計要件は、この異なるアプローチを必要とするために、営利団体の会計要件とは十分に異なると考えられています。

修正発生主義会計の2つの主な機能は次のとおりです。

  • 収益は、利用可能で測定可能になったときに認識されます。60日以内に支払われる現在の支出を賄うために収入が利用可能になると、利用可能性が生じます。測定可能性は、収益からのキャッシュフローを合理的に見積もることができる場合に発生します。

  • 支出は、負債が発生したときに認識されます。これは、発生主義の会計で使用されるのと同じアプローチですが、在庫および前払品目は、最初に資産として資産化されるのではなく、購入時に支出として認識されます。また、減価償却費は認識しておりません。代わりに、資産は購入時に費用として請求されます。

修正発生主義会計を発生主義および現金主義会計と区別するいくつかの命名規則があります。たとえば、純利益は代わりに超過または不足と呼ばれ、費用は代わりに支出と呼ばれます。