フォーム上の物質

実質的な形式とは、財務諸表およびそれに伴う事業の開示は、会計取引の根底にある現実を反映する必要があるという概念です。逆に、財務諸表に表示される情報は、それらが表示される法的形式に準拠するだけではいけません。要するに、取引の記録はその真の意図を隠してはならず、それは会社の財務諸表の読者を誤解させるでしょう。

GAAPは主にルールベースであり、特定の方法でトランザクションを記録するために達成しなければならない特定のハードルを作成するため、一般に公正妥当と認められた会計原則(GAAP)では、フォーム上の実体が特に懸念されます。したがって、トランザクションの真の意図を隠すことを意図している人は、GAAP規則をほとんど満たさないように構造化することができます。これにより、その人は、トランザクションの真の意図を隠す方法でトランザクションを記録できます。逆に、国際財務報告基準(IFRS)はより原則に基づいているため、IFRSフレームワークを使用して財務諸表を作成している場合、取引の意図を正当に隠すことはより困難です。

これまでのところ、実体オーバーフォームの議論は、誰かがトランザクションの真の意図を故意に隠そうとしていることを前提としていますが、トランザクションが非常に複雑であるために発生する可能性もあり、トランザクションの実体を確認することは非常に困難です-法を遵守する会計士であっても。

フォームの問題を超える実体の例は次のとおりです。

  • A社は基本的にB社の代理人であるため、B社に代わって関連するコミッションの金額でのみ販売を記録する必要があります。ただし、A社は売り上げを大きく見せたいので、売り上げの全額を収益として記録します。

  • C社は、関連エンティティの負債を非表示にして、負債が貸借対照表に表示されないようにします。

  • D社は、商品がまだD社の敷地を離れていない顧客への商品の販売を合法化するために、請求書を作成して事務処理を行います。

外部監査人は、クライアントの取引を継続的に調査して、フォーム上の実質の基準が守られていることを確認しています。監査人は一連の財務諸表の表示の公平性を証明するよう求められており、表示の公平性とフォームの概念に対する実質は本質的に同じであるため、この問題は監査人にとってある程度重要です。