一時的ではない減損の概念

有価証券が売却可能または満期保有のいずれかに分類され、その市場価値が償却原価を下回った場合、一時的ではない減損費用が発生します。この分析は、すべてのレポート期間で実行する必要があります。時価が容易に決定できない場合は、投資の公正価値に影響を与える可能性のある事象または状況(証券の発行者の業績の悪化など)があったかどうかを評価します。この一時的ではない減損の決定に関するいくつかの規則は次のとおりです。

  • 債務証券。事業が債券の売却を計画している場合、一時的ではない減損が発生したとみなされます。償却原価ベースが回収される前に会社が証券を売却しなければならない可能性が高い場合も、同じ規則が適用されます。これは、有価証券から回収されると予想されるキャッシュフローの現在価値とその償却原価との比較に基づいています。

  • エクイティセキュリティ。事業が株式証券の売却を計画しており、売却時までに証券の公正価値が回復することを期待していない場合、売却の決定がなされたときではなく、証券の減損が一時的ではないと考えてください。販売されています。

株式証券の減損損失が一時的ではないとみなされる場合は、証券の原価と公正価値との差額の損失を認識してください。減損が記録されると、これは株式証券の新しい原価基準になり、その後証券の公正価値が回復した場合、上方修正することはできません。

負債証券の減損損失が一時的ではないと考えられる場合は、以下の基準に基づいて損失を認識してください。

  • 事業が証券の売却を意図している場合、または証券の償却原価が回収される前に売却を余儀なくされる可能性が高い場合は、利益の損失を有価証券の償却原価および公正価値。

  • 事業が証券を売却する意図がなく、証券の償却原価が回収される前に売却する必要がない可能性が高い場合は、減損を信用損失を表す金額に分割します。および他のすべての原因に関連する金額。次に、減損のその部分が収益の信用損失を表していることを認識します。減損の残りの部分を税控除後のその他の包括利益で認識します。

減損が記録されると、これは負債証券の新しい償却原価基準になり、証券の公正価値が大幅に回復した場合、上方修正することはできません。

負債証券の減損が記録されたら、その新しい償却原価基準と、そこから利息収入として回収すると予想されるキャッシュフローとの差額を計上する必要があります。

満期保有に分類された負債証券の一時的でない減損の一部がその他の包括利益に計上されている場合は、追加により、満期または売却されるまで証券の帳簿価額を徐々に増加させます。

その後、売却可能負債証券の公正価値に変動が生じた場合は、これらの変動をその他の包括利益に含めてください。

Armadillo Industriesは、CurrencyBankの株式の250,000ドルを購入します。全国的な流動性危機は通貨のビジネスの不況を引き起こすので、主要な信用格付け機関は銀行の証券の格付けを下げます。これらのイベントにより、アルマジロの持ち株の相場価格は50,000ドル下落します。ArmadilloのCFOは、流動性危機がまもなく終了し、Currency Bankの運命が回復すると考えており、その他の包括利益における5万ドルのバリュエーションの低下の記録を承認しています。

翌年、流動性危機が続く中、残念ながらCFOの予測能力は正当化されません。したがって、CFOは、50,000ドルの損失をその他の包括利益から収益にシフトすることを承認します。