オーバーヘッドの吸収不足と吸収過剰

会社が標準原価計算を使用する場合、会計期間に発生する必要のある標準の間接費を導出し、それを原価対象(通常は生産品)に適用します。実際のオーバーヘッドの量が標準のオーバーヘッドの量と異なることが判明した場合、オーバーヘッドは吸収不足または吸収過剰のいずれかであると言われます。間接費が吸収不足の場合、これは予想よりも多くの実際の間接費が発生したことを意味し、差額は発生時に費用として請求されます。これは通常、費用の認識が当期に加速され、認識される利益の額が減少することを意味します。

間接費が過剰に吸収された場合、これは、実際に発生した間接費が予想よりも少ないことを意味し、実際に発生したよりも多くの原価が原価対象に適用されます。これは、当期に費用の認識が減少し、利益が増加することを意味します。たとえば、間接費率が消費された直接労働時間あたり20ドルであると事前に決定されているが、実際の金額が1時間あたり18ドルである必要がある場合、2ドルの差は吸収された間接費を超えていると見なされます。

吸収不足または吸収過剰のオーバーヘッドには、次のようないくつかの理由が考えられます。

  • 発生したオーバーヘッドの量は、予想される量と同じではありません。

  • オーバーヘッドが適用される基準は、予想とは異なる量です。たとえば、適用される標準間接費が$ 100,000で、その期間に2,000時間の直接労働が発生すると予想される場合、間接費適用率は1時間あたり$ 50に設定されます。ただし、実際に発生した時間数が1,900時間しかない場合、不足している100時間に関連する5,000ドルのオーバーヘッドは適用されません。

  • 実際に発生したオーバーヘッドの量またはアプリケーションに基づいたオーバーヘッドの量と、長期平均に基づく標準レートには季節的な違いがある場合があります。

  • おそらくデータ入力または計算エラーが原因で、割り当ての基準が正しくない可能性があります。

吸収不足または吸収過剰に遭遇した場合、通常、次のいずれかの方法で処理されます。

  • 差額(正または負)は、一度に販売された商品の原価に請求されます。

  • 差異(正または負)は、関連する原価対象に適用されます。

最初のアプローチは簡単に実行できますが、精度は低くなります。その結果、即時の償却は通常、小さな分散に制限されますが、後者の方法は大きな分散に使用されます。

ジャストインタイムシステムを使用して、会計期間の終了時に手元にある在庫の量を減らすことにより、間接費吸収の問題全体を減らすことができます。そうすることにより、発生したすべての諸経費を費用として請求するケースを作ることができます。