期間間の税配分

期間間の税配分は、企業の財務報告に対する税務政策の影響と、GAAPやIFRSなどの会計フレームワークによって義務付けられている通常の財務報告との間の一時的な差異です。たとえば、内国歳入庁は、固定資産に特定の減価償却期間を使用することを義務付けている場合がありますが、企業の内部会計方針では、異なる期間の使用が指示されています。結果として生じる差異は一時的なものであり、資産は最終的に税務と会計の両方の目的で完全に減価償却されます。一時的な差異がある期間には、期間間の税配分があると言われます。

一時的な違いを引き起こす可能性のあるトランザクションには、次の4つのタイプがあります。

  • 課税所得の認識の遅れ

  • 課税所得の認識の加速

  • 税務上の費用の認識の遅れ

  • 税務上の費用の認識の加速

ほとんどの企業には、最終的に解決される一連の一時的な差異が継続的に発生します。つまり、ある種の期間間の税の割り当てが常に存在することを意味します。税理士は、確定申告を作成するための継続的な取り組みの一環として、これらの調整項目の金額の記録を保持する必要があります。

認識するべき期間間の税配分の額については、さまざまな見解があります。極端な例として、認識される法人税費用の金額は、現在の法人税額と正確に一致します。つまり、配分はありません。反対の見方は、すべての一時的な差異の税効果を、それらの逆転の可能性を考慮せずに割り当てることです。中途半端な見方は、短期的に逆転する可能性のある差異のみを割り当てることです。