特別なアイテムの定義

特別アイテムの概要

会計上の特別な項目は、異常と見なされ、通常の会社の活動とは関係がなく、予見可能な将来に再発する可能性が低いイベントまたはトランザクションです。特別項目の正式な使用は、一般に公正妥当と認められた会計原則(GAAP)の下で排除されているため、以下の議論は本質的に歴史的なものと見なされるべきです。

異常なアイテムの報告は、以前は非常にまれなイベントでした。ほとんどすべての場合、イベントまたはトランザクションはビジネスの通常の営業活動の一部であると見なされたため、そのように報告されました。したがって、企業が異常な項目を報告することは決してないかもしれません。GAAPは、以下の項目の評価減、評価減、利益、または損失は特別な項目として扱われるべきではないと具体的に述べています。

  • 財産の放棄

  • 長期契約の見越

  • エンティティのコンポーネントの廃棄

  • ストライキの影響

  • 他人にリースされた機器

  • 外貨両替

  • 外貨換算

  • 無形資産

  • 在庫

  • 売掛金

  • 不動産の売却

異常と分類される可能性のある項目の例としては、地震による施設の破壊や、雹の嵐による被害がほとんどない地域での雹の嵐によるブドウ園の破壊があります。逆に、異常とはみなされなかった品目の例は、そのような作物被害が比較的頻繁に起こった地域での気象関連の作物被害でした。企業は、報告目的で損益計算書の一番下に押し下げることができるように、できるだけ多くの損失を特別な項目として分類しようとしたため、このレベルの特異性が必要でした。

損益計算書の個別の項目内の特別な項目を報告する背後にある意図は、どの項目が事業の経営および財務結果と完全に無関係であるかを読者に明確にすることでした。

国際財務報告基準(IFRS)は、特別項目の概念をまったく使用していません。

特別項目の開示

以下の基準のいずれかを満たしている場合、特別項目は損益計算書に個別に記載されていました。

  • 特別項目前の収入に関しては重要でした

  • 特別項目前の年収の動向にとって重要でした

  • 他の基準では重要でした

特別項目は、項目の性質の開示とともに、関連する法人税控除後、損益計算書の通常の業務の結果の後に個別に提示されました。

特別項目が損益計算書に報告された場合、特別項目の1株当たり利益の情報は、損益計算書または添付の注記のいずれかに表示されます。