簿価法

簿価法は、債券の株式への転換を記録するための手法です。本質的に、債券が発行者の帳簿に記録された簿価は、該当する資本勘定にシフトされます。このシフトにより、債券負債は貸借対照表の資本部分に移動します。転換取引の損益の認識はありません。簿価法に関連する可能なラインアイテムエントリは次のとおりです。

  • 債券債務を排除する債券買掛金勘定から借方に記入します

  • 超過債券負債を排除する債券買掛金勘定(使用されている場合)のプレミアムを借方に記入します

  • 債券債務の削減を排除する債券買掛金(使用されている場合)の割引をクレジットします

  • 普通株式または優先株式の口座に、額面価格の金額を貸方記入します

  • 普通株式または優先株式口座の追加払込資本を貸方に記入して、残余株式額を記録します。

たとえば、投資家は、簿価が1,000ドルのABCCorporationが発行した1つの債券を普通株式10株に転換することを選択します。ABCは債券に100ドルの割引を記録しました。会社の普通株の各株は額面1ドルです。結果のエントリは次のとおりです。

  • 債券買掛金への1,000ドルの借方

  • 債券買掛金の割引に100ドルのクレジット

  • 普通株口座への10ドルのクレジット

  • 追加の払込資本勘定への890ドルのクレジット

この入力は、債券から株式への変換を行う投資家ではなく、株式の発行者によって行われます。

債券の転換を記録するための代替アプローチは、市場価値アプローチであり、このアプローチでは、取引の利益または損失が認識される可能性があります。