売上構成の差異

販売構成差異は、計画販売構成からの実際の販売構成の数量の差異を測定します。ほとんどの場合、計画売上と実際売上には違いがあるため、売上構成の差異は、売上が予想とどこで異なるかを知るためのツールとして非常に役立ちます。次の手順は、個々の製品レベルで計算する方法を示しています。

  1. 実際の単位量から予算単位量を引き、標準貢献利益を掛けます。貢献利益は、収益からすべての変動費を差し引いたものです。
  2. 販売された各製品について同じことを行います。
  3. この情報を集計して、組織の売上構成の差異に到達します。

式は次のとおりです。

(実際の販売台数–予算販売台数)×予算貢献利益

=販売構成の差異

たとえば、ある会社は100個のプラチナハーモニカを販売することを期待しています。これは1ユニットあたり12ドルの貢献利益がありますが、実際には80ユニットしか販売していません。また、同社は、貢献利益が6ドルのステンレス鋼ハーモニカを400台販売する予定ですが、実際には500台を販売しています。販売構成の差異は次のとおりです。

プラチナハーモニカ:(実際の80ユニット–予算ユニット100)×12ドルの貢献利益= -240ドル

ステンレス鋼ハーモニカ:(実際の500ユニット–予算ユニット400)×6ドルの貢献利益= 600ドル

したがって、販売構成の差異の合計は360ドルになります。これは、貢献利益が低い製品の販売量が大幅に増加し、貢献利益が高い製品の売上が減少したことを反映しています。