実体テスト

実体テストは、財務諸表と補足文書を調べて、エラーが含まれていないかどうかを確認する監査手順です。これらのテストは、エンティティの財務記録が完全で、有効で、正確であるという主張を裏付ける証拠として必要です。監査人が使用できる多くの実質的なテストがあります。次のリストは、利用可能なテストのサンプルです。

  • 銀行の確認書を発行して、終了時の現金残高をテストします

  • 顧客に連絡して、売掛金の残高が正しいことを確認します

  • 期末の実地棚卸数を確認します

  • 在庫評価計算の妥当性を確認する

  • 企業結合を通じて取得した資産に割り当てられた公正価値が合理的であることを専門家に確認する

  • 固定資産を固定資産レコードに物理的に一致させる

  • 買掛金残高が正しいことを確認するためにサプライヤーに連絡してください

  • 貸し手に連絡して、ローン残高が正しいことを確認します

  • 取締役会の議事録をレビューして、承認された配当の存在を確認します

例に示されているように、実質的なテストには、第三者との口座残高の確認(売掛金の確認など)、クライアントによる計算の再計算(在庫の評価など)、実行中のトランザクションの観察(実地棚卸など)が含まれる可能性がありますカウント)。

実質的なテストでエラーや虚偽表示が見つかった場合は、追加の監査テストが必要になる場合があります。さらに、見つかったエラーの要約は、クライアントの監査委員会と共有される管理レターに含まれています。

実質的なテストは、企業の内部監査スタッフによって実施される場合もあります。そうすることで、内部記録システムが計画どおりに機能していることを保証できます。そうでない場合は、システムを改善して問題を排除し、それによって外部監査人が年末にテストを実施するときに、よりクリーンな監査を提供することができます。内部で実施される実体試験は、年間を通じて行われる可能性があります。