マスター予算

マスター予算の定義

マスター予算は、企業のさまざまな機能領域によって生成されたすべての下位レベルの予算の集計であり、予算財務諸表、現金予測、および資金調達計画も含まれます。マスター予算は通常、月次または四半期の形式で表示され、通常は会社の会計年度全体をカバーします。マスター予算には、会社の戦略的方向性、マスター予算が特定の目標の達成にどのように役立つか、および予算を達成するために必要な管理アクションを説明する説明テキストが含まれる場合があります。予算を達成するために必要な人員の変更についての議論もあるかもしれません。

マスター予算は、経営陣が企業の活動を指揮したり、さまざまな責任センターのパフォーマンスを判断したりするために使用する中心的な計画ツールです。上級管理職チームは、マスター予算の反復を何度も確認し、目的の結果を達成するために資金を割り当てる予算に到達するまで変更を組み込むのが通例です。うまくいけば、企業は参加型予算を使用してこの最終予算に到達しますが、他の従業員からの入力がほとんどなく、上級管理職によって組織に課されることもあります。

マスター予算にロールアップされる予算は次のとおりです。

  • 直接労働予算

  • 直接材料予算

  • 完成品予算の終了

  • 製造オーバーヘッド予算

  • 生産予算

  • 販売予算

  • 販売管理費予算

販売管理費の予算は、経理、エンジニアリング、施設、マーケティングの各部門など、個々の部門の予算にさらに細分化される場合があります。

マスター予算が確定すると、会計スタッフはそれを会社の会計ソフトウェアに入力して、ソフトウェアが予算と実際の結果を比較する財務レポートを発行できるようにします。

小規模な組織は通常、電子スプレッドシートを使用してマスター予算を作成します。ただし、スプレッドシートには数式エラーが含まれている可能性があり、予算の貸借対照表を作成するのも困難です。大規模な組織では、これら2つの問題がない予算固有のソフトウェアを使用しています。

マスター予算の例

多くの下位レベルの予算には、完成品在庫の完全に吸収されたコストや製造される製品のユニット数など、特定の結果に到達するために使用される特定の形式があります。これは、標準的な財務諸表のセットに非常によく似ているマスター予算には当てはまりません。損益計算書と貸借対照表は、一般に公正妥当と認められた会計原則または国際財務報告基準によって義務付けられている通常の形式になります。主な違いはキャッシュバジェットです。これは通常、キャッシュフロー計算書の標準形式には表示されません。代わりに、残りの予算モデルから生じる特定の現金の流入と流出を特定するという、より実用的な目的を果たします。現金予算の例を次に示します。