分析手順

分析的手続きは、監査中に使用される証拠の一種です。これらの手順は、クライアントの財務記録で発生する可能性のある問題を示している可能性があり、その後、より徹底的に調査することができます。分析手順では、財務情報と運用情報のさまざまなセットを比較して、過去の関係がレビュー対象期間まで継続しているかどうかを確認します。ほとんどの場合、これらの関係は長期にわたって一貫している必要があります。そうでない場合は、おそらくエラーまたは不正な報告活動が原因で、クライアントの財務記録が正しくないことを意味している可能性があります。

分析手順の例は次のとおりです。

  • 売上高の未払い日数を前年度の金額と比較します。売掛金と売上高の間のこの関係は、顧客ベース、組織の信用方針、またはその回収慣行に変更がない限り、時間の経過とともにほぼ同じままである必要があります。これは比率分析の一形態です。

  • いくつかの報告期間にわたる現在の比率を確認します。流動資産と流動負債のこの比較は、企業が売掛金、棚卸資産、または買掛金に関連する方針を変更していない限り、時間の経過とともにほぼ同じになるはずです。これは比率分析の一形態です。

  • 数年間の報酬費用勘定の期末残高を比較します。この金額はインフレとともにいくらか上昇するはずです。異常な急上昇は、給与システムを通じて偽の従業員に不正な支払いが行われていることを示している可能性があります。これは傾向分析の一形態です。

  • 貸倒費用の傾向線を調べます。この金額は、売上高に応じて異なる必要があります。そうでない場合、経営陣は不良債権をタイムリーに正しく認識していない可能性があります。これは傾向分析の一形態です。

  • 従業員数に平均賃金を掛けて年間報酬総額を見積もり、その結果をその期間の実際の報酬費用総額と比較します。クライアントは、ボーナスの支払いや従業員の無給休暇など、この金額との重要な違いについて説明する必要があります。これは妥当性テストの一形態です。

これらの手続きの結果が予想と大きく異なる場合、監査人は経営陣とそれらについて話し合う必要があります。経営陣は詳細な説明を掘り下げるために時間を費やしたくない場合や、不正行為を隠している場合があるため、この議論を行う際にはある程度の懐疑論が必要です。経営陣の対応は文書化する必要があり、翌年に同じ分析を行う際のベースラインとして役立つ可能性があります。

監査人は、監査業務の一環として分析手順に従事する必要があります。