柔軟な予算

柔軟な予算の概要

柔軟な予算は、実際の収益レベルの変化に合わせて調整されます。会計期間が完了すると、実際の収益またはその他の活動指標が柔軟な予算に入力され、入力に固有の予算が生成されます。次に、予算は管理目的で実際の費用と比較されます。柔軟な予算を作成するために必要な手順は次のとおりです。

  1. すべての固定費を特定し、予算モデルでそれらを分離します。

  2. 活動指標の変化に応じて、すべての変動費がどの程度変化するかを判断します。

  3. 予算モデルを作成します。このモデルでは、固定費がモデルに「ハードコード化」され、変動費は関連する活動指標のパーセンテージとして、または活動指標の単位あたりの費用として示されます。

  4. 会計期間が完了した後、実際の活動指標をモデルに入力します。これにより、柔軟な予算の変動費が更新されます。

  5. 実際の費用と比較するために、完了した期間の結果の柔軟な予算を会計システムに入力します。

このアプローチは、実際の収益レベルによって変化しない固定金額のみを含む、より一般的な静的予算とは異なります。柔軟な予算の下での予算と実際のレポートは、静的な予算の下で生成されたものよりもはるかに関連性の高い差異を生み出す傾向があります。これは、予算と実際の費用の両方が同じ活動指標に基づいているためです。これは、差異が静的な予算よりも小さくなる可能性が高く、非常に実用的であることを意味します。

洗練されたレベルの範囲で柔軟な予算を作成できます。コンセプトのいくつかのバリエーションは次のとおりです。

  • 基本的な柔軟な予算。最も単純な場合、柔軟な予算は、収入によって直接変化する費用を変更します。通常、モデルに組み込まれているパーセンテージに実際の収益を掛けて、指定された収益レベルでの費用を算出します。売上原価の場合、売上高のパーセンテージではなく、単位あたりのコストを使用できます。

  • 中級の柔軟な予算。一部の支出は、収入以外の活動指標によって異なります。たとえば、電話料金は人員の変更によって異なる場合があります。もしそうなら、これらの他の活動指標を柔軟な予算モデルに統合することができます。

  • 高度な柔軟な予算。支出は、特定の範囲の収入またはその他の活動内でのみ変動する可能性があります。これらの範囲外では、異なる割合の支出が適用される場合があります。洗練された柔軟な予算は、それらが基づいている測定値が目標範囲を超えた場合、これらの支出の比率を変更します。

つまり、柔軟な予算により、企業はさまざまなレベルの活動で実際のパフォーマンスと予算のパフォーマンスを比較するためのツールを利用できます。

柔軟な予算編成の利点

柔軟な予算は魅力的なコンセプトです。ここにいくつかの利点があります:

  • 変動費環境での使用。柔軟な予算は、間接費を分離して固定費として扱うことができ、商品のコストが収益に直接関連している小売環境など、コストがビジネス活動のレベルと密接に連携しているビジネスで特に役立ちます。

  • パフォーマンス測定。柔軟な予算は活動レベルに基づいて再構築されるため、マネージャーのパフォーマンスを評価するための優れたツールです。予算は、任意の数の活動レベルでの期待に厳密に一致する必要があります。

  • 予算効率。柔軟な予算編成を使用すると、収益やその他の活動の数値がまだ確定されていない予算をより簡単に更新できます。このアプローチでは、マネージャーは、すべての固定費と、収益またはその他の活動指標の割合としての変動費を承認します。次に、予算担当者が残りの予算を完成させます。残りの予算は、柔軟な予算の計算式を流れ、支出レベルを自動的に変更します。

これらの点により、柔軟な予算は上級予算ユーザーにとって魅力的なモデルになります。ただし、柔軟な予算に切り替えることを決定する前に、次の対抗する問題を検討してください。

柔軟な予算編成のデメリット

柔軟な予算は、最初は静的な予算に固有の多くの問題を解決するための優れた方法のように見えます。ただし、これにはいくつかの重大な問題もあり、次の点で対処します。

  • 処方。フレックスバジェットは優れたツールですが、策定と管理が難しい場合があります。その定式化の問題の1つは、多くのコストが完全に変動しないことです。代わりに、計算して予算式に含める必要のある固定コストコンポーネントがあります。また、コスト計算式の開発に多くの時間を費やすことができます。これは、予算プロセスの最中に通常の予算編成スタッフが利用できる時間よりも長くなります。

  • クロージング遅延。財務諸表と比較するために、柔軟な予算を会計ソフトウェアにプリロードすることはできません。代わりに、会計士は財務報告期間が完了するまで待ってから、収益およびその他の活動指標を予算モデルに入力し、モデルから結果を抽出して、会計ソフトウェアにロードする必要があります。そうして初めて、予算と実際の情報を含む財務諸表を発行することが可能になり、財務諸表の発行が遅れます。

  • 収益の比較。柔軟な予算では、2つの数値が同じであるため、予算と実際の収益の比較はありません。このモデルは、収益レベルを比較するのではなく、実際の費用を予想される費用に一致させるように設計されています。実際の収益が予想を上回っているか下回っているかを強調する方法はありません。

  • 適用性。一部の企業は、変動費が非常に少ないため、柔軟な予算を作成する意味がありません。代わりに、それらには、どのタイプのアクティビティにも応答して変化しない大量の固定オーバーヘッドがあります。たとえば、ソフトウェアを顧客にダウンロードするWebストアについて考えてみます。店舗の維持には一定の費用が必要であり、クレジットカード手数料以外の売上原価は基本的にありません。この状況では、静的な予算と変わらないため、柔軟な予算を作成しても意味がありません。

つまり、柔軟な予算は、作成に余分な時間が必要であり、財務諸表の発行を遅らせ、収益の差異を測定せず、特定の予算モデルでは適用できない場合があります。これらは、その使用を制限する傾向がある深刻な問題です。