外貨換算

外貨換算は、親会社の海外子会社の業績を報告通貨に換算するために使用されます。これは、財務諸表の連結プロセスの重要な部分です。この翻訳プロセスの手順は次のとおりです。

  1. 外国企業の機能通貨を決定します。

  2. 外国企業の財務諸表を親会社の報告通貨に再測定します。

  3. 通貨の換算で利益と損失を記録します。

機能通貨の決定

会社の財務結果と財政状態は、会社がビジネス取引の大部分で使用する通貨である機能通貨を使用して測定する必要があります。

外国の事業体が主に1つの国内で事業を行っており、親会社に依存していない場合、その機能通貨は、その事業が所在する国の通貨です。ただし、親会社の事業とより密接に関連している他の海外事業があり、その資金調達は主に親会社またはドルを使用する他のソースによって提供されます。この後者の場合、海外事業の機能通貨はおそらくドルです。これらの2つの例は、外国の事業を見つける連続体の端を固定します。操作が提供された2つの例のいずれかに明確に関連付けられていない限り、各エンティティに関連する固有の状況に基づいて機能通貨を決定する必要がある可能性があります。例えば、機能通貨は、企業が2つの異なる国で同量の事業を行っているかどうかを判断するのが難しい場合があります。

企業が財務結果を報告する機能通貨はめったに変更されません。別の機能通貨へのシフトは、経済的事実および状況に重大な変化がある場合にのみ使用する必要があります。

機能通貨決定の例

Armadillo Industriesはオーストラリアに子会社を持っており、地元の警察に販売するためにボディアーマー製品を出荷しています。オーストラリアの子会社はこれらの製品を販売し、その後、本社に支払いを送金します。Armadilloは、米ドルをこの子会社の機能通貨と見なす必要があります。

Armadilloはまた、ロシアに子会社を所有しており、現地消費用の独自のボディアーマーを製造し、現金準備を蓄積し、現地で資金を借りています。この子会社が親会社に資金を返還することはめったにありません。この場合、機能通貨はロシアルーブルである必要があります。

財務諸表の翻訳

連結目的で企業の財務諸表を事業の報告通貨に換算する場合は、以下の規則を使用して財務諸表を換算してください。

  • 資産と負債。資産および負債の貸借対照表日の現在の為替レートを使用して換算します。

  • 損益計算書の項目。これらの項目が最初に認識された日付の為替レートを使用して、収益、費用、利益、および損失を換算します。

  • 割り当て。これらの割り当てが記録されたときに有効な為替レートを使用して、すべての費用と収益の割り当てを換算します。配分の例としては、減価償却や繰延収益の償却があります。

  • 貸借対照表の日付が異なります。連結される外国事業体の貸借対照表日が報告事業体の貸借対照表日と異なる場合は、外国事業体の貸借対照表日現在の為替レートを使用してください。

  • 利益の排除。連結の一環として消去される事業体内利益がある場合は、基礎となる取引が行われた日に有効な為替レートを適用します。

  • キャッシュフロー計算書。キャッシュフロー計算書には、キャッシュフローが発生したときに有効な為替レートを使用して、すべての外貨キャッシュフローを報告通貨相当額で記載してください。この計算には、加重平均為替レートを使用できます。

これらの規則の実施に起因する換算調整がある場合は、親会社の連結貸借対照表の株主資本セクションに調整を記録します。

外国企業の財務諸表を親会社の報告通貨に換算するプロセスが換算調整をもたらす場合は、関連する純損益をその他の包括利益で報告してください。