監査における経営者の主張

経営者の主張は、ビジネスの特定の側面に関して経営者によってなされた主張です。この概念は主に、監査人が事業に関するさまざまな主張に依存する会社の財務諸表の監査に関して使用されます。監査人は、いくつかの監査テストを実施することにより、これらのアサーションの有効性をテストします。管理アサーションは、次の3つの分類に分類されます。

トランザクションレベルのアサーション。以下の5つの項目は、主に損益計算書に関して、取引に関連するアサーションとして分類されます。

  • 精度。アサーションは、すべてのトランザクションの全額がエラーなしで記録されたというものです。

  • 分類。アサーションは、すべてのトランザクションが総勘定元帳の正しいアカウントに記録されているというものです。

  • 完全性。主張は、会社が受けたすべてのビジネスイベントが記録されたということです。

  • カットオフ。アサーションは、すべてのトランザクションが正しいレポート期間内に記録されたというものです。

  • オカレンス。主張は、記録された商取引が実際に行われたということです。

アカウント残高アサーション。次の4つの項目は、勘定科目の期末残高に関連するアサーションとして分類されているため、主に貸借対照表に関連しています。

  • 完全性。報告されたすべての資産、負債、および資本の残高は完全に報告されているという主張です。

  • 存在。アサーションは、資産、負債、および資本のすべての勘定残高が存在するというものです。

  • 権利と義務。アサーションは、企業が所有する資産に対する権利を有しており、報告された負債に基づいて義務付けられているというものです。

  • 評価。主張は、すべての資産、負債、および資本の残高が適切な評価で記録されているということです。

プレゼンテーションと開示の主張。以下の5つの項目は、財務諸表内の情報の表示および付随する開示に関連するアサーションとして分類されています。

  • 精度。開示されたすべての情報は正しい量であり、それらの適切な値を反映しているという主張です。

  • 完全性。開示されるべきすべての取引が開示されているという主張です。

  • オカレンス。主張は、開示された取引が実際に発生したというものです。

  • 権利と義務。主張は、開示された権利と義務は実際には報告主体に関連しているというものです。

  • 理解しやすさ。財務諸表に含まれる情報は適切に提示されており、明確に理解できると主張しています。

3つのカテゴリ間で、アサーションのタイプにはかなりの重複があります。ただし、各アサーションタイプは、財務諸表のさまざまな側面を対象としており、最初のセットは損益計算書に関連し、2番目のセットは貸借対照表に関連し、3番目のセットは付随する開示に関連します。

監査人がクライアントの上級管理職から経営陣の主張を含む書簡を入手できない場合、監査人は監査活動を進める可能性は低いです。監査を進めない理由の1つは、経営者の主張書を入手できないことが、経営者が財務諸表の作成において不正に関与したことを示している可能性があるためです。