柔軟な予算

柔軟な予算は、実際の収入やその他の活動の変化に基づいて調整されます。結果は、実際の結果とかなり密接に一致する予算です。このアプローチは、実際の収益レベルによって変化しない固定費のみを含む、より一般的な静的予算とは異なります。

最も単純な形式では、フレックス予算は、通常の固定数ではなく、特定の費用の収益のパーセンテージを使用します。これにより、実際に発生した収益に直接関係する予算経費の無限の一連の変更が可能になります。ただし、このアプローチでは、収益のわずかな変動に応じて変化しない他のコストの変化は無視されます。その結果、より洗練された形式では、特定の大きな収益の変化が発生したときに多くの追加費用への変更も組み込まれ、それによってステップコストが考慮されます。これらの変更を予算に組み込むことにより、企業は、さまざまなレベルの活動で実際のパフォーマンスと予算のパフォーマンスを比較するためのツールを手に入れることができます。

柔軟な予算編成の利点

柔軟な予算は活動レベルに基づいて再構築されるため、マネージャーのパフォーマンスを評価するための優れたツールです。予算は、任意の数の活動レベルでの期待に厳密に一致する必要があります。また、さまざまな活動レベルで予想される財務結果をモデル化するために使用できるマネージャーにとっても便利な計画ツールです。

柔軟な予算編成のデメリット

フレックスバジェットは優れたツールですが、策定と管理が難しい場合があります。いくつかの問題は次のとおりです。

  • 多くのコストは完全に変動するわけではなく、代わりに固定コストの要素があり、それを導き出してフレックス予算の式に含める必要があります。

  • ステップコストの開発には多くの時間が費やされる可能性があります。これは、特に従来の静的な予算を作成している最中に、通常の経理スタッフが利用できる時間よりも長くなります。その結果、フレックス予算には、固定費の構成要素が完全に認識されていない変動費だけでなく、少数のステップ費用のみが含まれる傾向があります。

  • 柔軟な予算モデルは通常、比較的限られた収益範囲内でのみ機能します。予算アナリストは、異常値の収益額に遭遇する可能性が低いと考えられる場合、より広範なモデルの開発に時間を費やす可能性は低いです。

また、収益が変化してから変動費と思われるものが変化するまでに時間遅延が生じる場合があります。次にいくつかの例を示します。

  • 売上高は増加しますが、売上高は前の期間に生産された在庫からのものであるため、工場間接費は同様の割合で増加しません。

  • 売上は増加しますが、手数料は30日間のタイムラグがある受け取った現金に基づいているため、同様の割合で手数料は増加しません。

  • 売上高は減少しますが、経営陣が生産スタッフを維持することを選択したため、直接人件費は同じ割合で減少しません。

柔軟な予算を維持するためにかなりの時間が必要なため、一部の組織は、代わりに、予算を完全に排除することを選択し、(柔軟またはその他の)標準を使用せずに短距離予測を使用することを選択する場合があります。別の方法は、パイロットテストとして高レベルのフレックスバジェットを実行して、概念がどれほど有用かを確認し、必要に応じてモデルを拡張することです。

柔軟な予算の例

ABC Companyには、1,000万ドルの収益と、400万ドルの売上原価の予算があります。販売された商品の予算400万ドルのうち、100万ドルは固定されており、300万ドルは収益によって直接変動します。したがって、売上原価の変動部分は収益の30%です。予算期間が完了すると、ABCは売上が実際には900万ドルであったことを発見します。柔軟な予算を使用した場合、売上原価の固定部分は100万ドルのままですが、変動部分は常に収益の30%であるため、270万ドルに減少します。その結果、柔軟な予算により、静的な予算に記載される400万ドルではなく、900万ドルの収益レベルで370万ドルの売上原価が得られます。

同類項

柔軟な予算は、フレックス予算とも呼ばれます。