貸倒引当金

貸倒引当金の概要

貸倒引当金は、会社の貸借対照表に表示される売掛金の合計額の減額であり、売掛金の項目のすぐ下に控除として記載されています。この控除は、対資産勘定として分類されます。この引当金は、顧客が支払わない売掛金の金額に関する経営陣の最善の見積りを表しています。それは必ずしもその後の実際の経験を反映しているわけではなく、予想とは著しく異なる可能性があります。実際の経験が異なる場合、経営陣はその推定方法を調整して、埋蔵量を実際の結果とより一致させます。

貸倒引当金の見積り手法

疑わしいアカウントの引当金を見積もるには、いくつかの方法があります。

  • リスク分類。各顧客にリスクスコアを割り当て、リスクスコアが高い顧客にはデフォルトのリスクが高いと想定します。

  • 過去のパーセンテージ。過去に売掛金の一定の割合が貸倒れになった場合は、今後も同じ割合を使用してください。この方法は、多数の小さな口座残高に最適です。

  • パレート分析。総売掛金残高の80%を占める最大の売掛金を確認し、どの特定の顧客がデフォルトする可能性が最も高いかを見積もります。次に、残りの小さいアカウントに対して、前述の履歴パーセンテージ法を使用します。この方法は、大きな口座残高が少数ある場合に最適に機能します。

また、貸倒引当金の妥当性については、回収されないと思われる大幅な延滞債権の総額と比較することで評価することができます。引当金がこれらの延滞債権の金額より少ない場合、引当金はおそらく不十分です。

月末決算プロセスの一環として、貸倒引当金の残高を確認し、最新の貸倒予測と比較して残高が妥当であることを確認する必要があります。貸倒れの活動が最小限の企業の場合、四半期ごとの更新で十分な場合があります。

企業は、この手当のサイズを操作することにより、財務結果を不正に変更することが知られています。監査人は、一定期間の総売上高に対する引当金のサイズを比較することによってこの問題を探し、比率に大きな変化があるかどうかを確認します。

貸倒引当金の会計処理

会社が発生主義の会計を使用している場合、会社の財務諸表の正確性を向上させる将来の貸倒れの見積もりを提供するため、貸倒引当金を記録する必要があります。また、販売を記録すると同時に手当を記録することにより、会社は、予想される貸倒費用を同じ期間の関連する販売と適切に照合し、販売の真の収益性を正確に把握できます。

たとえば、ある会社が数百人の顧客に1,000万ドルの売り上げを記録し、(過去の経験に基づいて)どの顧客がデフォルトになるかは正確にはわかりませんが、この金額の1%が貸倒れとして発生すると予測しています。これは、予測される貸倒れの1%を、貸倒費用勘定への$ 100,000の借方と、貸倒引当金への$ 100,000の貸方として記録します。貸倒費用は直ちに費用として請求され、貸倒引当金は、10,000,000ドルの売掛金(9,900,000ドルの純売掛金)を相殺する準備勘定になります。エントリは次のとおりです。