静的予算

静的予算は、アクティビティレベルの変化に応じて変化しない予算です。したがって、実際の販売量が静的予算に記載されている予想から大幅に変更されても、予算に記載されている金額は変更されません。静的予算モデルは、企業の売上と費用が予測可能であり、予算期間を通じてあまり変化しないことが予想される場合(独占状況など)に最も役立ちます。経営成績が大幅に変化する可能性のあるより流動的な環境では、実際の結果がもはや関連性のない予算と比較される可能性があるため、静的な予算が妨げになる可能性があります。

静的予算は、実際の結果を比較するための基礎として使用されます。結果として生じる差異は、静的予算差異と呼ばれます。静的予算は、一般的に販売実績を評価するための基礎として使用されます。ただし、コストセンターのパフォーマンスを評価するには効果的ではありません。たとえば、コストセンターのマネージャーには大きな静的予算が与えられ、会社の売上の全体的な減少がはるかに大きいためにはるかに大きな経費削減が必要になったとしても、静的予算を下回る支出を行い、そうすることで報われる可能性があります。売上が予想よりもはるかに多い場合にも同じ問題が発生します。コストセンターの管理者は、ベースラインの静的予算に示されている金額よりも多くを費やす必要があるため、維持するために必要なことを単に実行しているにもかかわらず、不利な差異があるように見えます顧客の需要に応えます。

分散分析の基礎として静的予算を使用する一般的な結果は、数か月以上正確な予測を行うことが難しいため、特に将来の最も遠い予算期間では、分散が非常に大きくなる可能性があることです。代わりに柔軟な予算を使用すると、実際の販売量の変化を考慮して柔軟な予算が調整されるため、これらの差異ははるかに小さくなります。

たとえば、ABC Companyは、収益が1,000万ドル、売上原価が400万ドルと予測される静的予算を作成します。実際の売上高は800万ドルで、これは200万ドルの不利な静的予算の差異を表しています。実際の売上原価は320万ドルであり、これは80万ドルの有利な静的予算差異です。会社が代わりに柔軟な予算を使用した場合、売上原価は売上高の40%に設定され、実際の売上高が減少すると、400万ドルから320万ドルに減少します。これにより、実際の売上原価と予算の売上原価の両方が同じになるため、売上原価の差異はまったくありません。