後続のイベントの定義

後続のイベントは、レポート期間の後、その期間の財務諸表が発行される前、または発行可能になる前に発生するイベントです。状況に応じて、そのようなイベントは組織の財務諸表での開示を必要とする場合と必要としない場合があります。後続のイベントには次の2種類があります。

  • 追加情報。イベントは、その期間の財務諸表を作成するために使用された見積りを含む、貸借対照表日の現在の状態に関する追加情報を提供します。

  • 新しいイベント。イベントは、貸借対照表の日付の時点では存在しなかった条件に関する新しい情報を提供します。

一般に認められている会計原則では、財務諸表には、貸借対照表日現在の状態に関する追加情報を提供する後続のすべてのイベントの影響を含める必要があると規定されています。この規則では、すべての事業体が財務諸表の発行が可能になる日まで後続のイベントを評価する必要がありますが、公開会社は財務諸表が実際に証券取引委員会に提出される日まで評価を継続する必要があります。財務諸表の調整を必要とする状況の例は次のとおりです。

  • 訴訟。訴訟を引き起こす貸借対照表日の前にイベントが発生し、訴訟の和解がその後のイベントである場合は、実際の和解の金額と一致するように、すでに認識されている偶発損失の金額を調整することを検討してください。

  • 不良債権。会社が貸借対照表日より前に顧客に請求書を発行し、その後のイベントとして顧客が破産した場合は、回収されない可能性が高い売掛金の金額に一致するように貸倒引当金を調整することを検討してください。

貸借対照表日現在存在しなかった条件に関する新しい情報を提供し、財務諸表が発行可能になる前または発行される前に情報が生じた後続のイベントがある場合、これらのイベントは財務情報に認識されるべきではありません。ステートメント。貸借対照表の日付の後、財務諸表が発行される前、または発行可能になる前に発生した場合に財務諸表の調整をトリガーしない状況の例は次のとおりです。

  • 企業結合

  • 為替レートの変動による資産価値の変動

  • 会社資産の破壊

  • 重要な保証またはコミットメントを締結する

  • 株式の売却

  • 貸借対照表日以降に訴訟の原因となった事件が発生した訴訟の和解

会社は、その後の事象の評価が行われた日付、ならびに財務諸表が発行された日付またはそれらが発行可能になった日付のいずれかを開示する必要があります。その後の出来事を報告しないと、誤解を招く財務諸表が生じる場合があります。もしそうなら、イベントの性質とその経済的効果の見積もりを開示してください。企業が財務諸表を再発行する場合は、以前に発行された財務諸表と改訂された財務諸表の両方について、その後の事象を評価した日付を開示します。

多くの場合、財務諸表におけるその後の事象の認識は非常に主観的である可能性があります。直前の財務諸表の修正に必要な時間の長さを考えると、その後の出来事の状況が財務諸表の修正を必要としないと解釈できるかどうかを強く検討することは価値があります。

後続のイベントルールを一貫して適用しないことには危険があり、同様のイベントが必ずしも財務諸表の同じ扱いになるとは限りません。したがって、どの事象が常に財務諸表の改訂につながるかに関する内部規則を採用することが最善です。これらのルールは、以前はルールに組み込まれていなかった新しい後続のイベントに遭遇するため、継続的な更新が必要になる可能性があります。

後続のイベント開示の例

以下は、後続のイベントの一般的な開示の例です。

20XX年12月31日以降、次のイベントとトランザクションが発生しました。

  • 同社はABCコーポレーションとの買収交渉を終了し、20XX年2月28日にABCの株主に現金10,000,000ドルを支払い、ABCの発行済み株式の100%を取得しました。

  • 陪審員は、スミスが提起した訴訟で会社が責任を負わないことを発見しました。

  • 同社の最大の顧客であるJones&Companyは、20XX年2月10日に破産を宣言しました。この新しい情報を考慮して、同社は報告された貸倒引当金を10万ドル増やしました。これは、これらの財務諸表に含まれています。