キャッシュフローヘッジ

キャッシュフローヘッジは、特定のリスクに起因する、特定の資産または負債、あるいは予測される取引のキャッシュフローの変動性に対するエクスポージャーのヘッジです。関連するヘッジの有効性を測定できる限り、資産、負債、または予測される取引の一部に関連するリスクのみをヘッジすることが可能です。キャッシュフローヘッジの会計処理は次のとおりです。

  • ヘッジ項目。その他の包括利益の利益または損失の有効部分を認識し、利益の利益または損失の非有効部分を認識します。

  • ヘッジ対象。その他の包括利益における利益または損失の有効部分を最初に認識します。予測された取引が収益に影響を与える場合は、これらの利益または損失を収益に再分類します。

キャッシュフローヘッジの重要な問題は、ヘッジ取引が予測取引に関連する場合に、収益の利益または損失をいつ認識するかです。これらの損益は、ヘッジされた取引が収益に影響を与える場合、その他の包括利益から収益に再分類する必要があります。

以下のいずれかの状況が発生した場合、キャッシュフローヘッジ会計は直ちに終了する必要があります。

  • ヘッジの取り決めはもはや効果的ではありません

  • ヘッジ手段の有効期限が切れるか、終了します

  • 組織はヘッジ指定を取り消す