税務会計

税務会計とは、企業または個人の会計記録に税務資産および負債を生成するために使用される規則を指します。税務会計は、GAAPやIFRSなどの会計フレームワークの1つではなく、内国歳入法(IRC)から導出されます。税務会計では、企業の損益計算書に報告されている所得額とは異なる課税所得額が生成される場合があります。差異の理由は、税法により、通常は報告期間に認識される特定の費用の認識が加速または遅延する可能性があるためです。これらの差異は一時的なものです。資産は最終的に回収され、負債は決済され、その時点で差異は解消されます。

後の期間に課税額となる差異は課税対象の一時差異と呼ばれ、後の期間に控除額となる差異は控除可能な一時差異と呼ばれます。一時的な違いの例は次のとおりです。

  • 財務諸表で認識される前または後に課税される収益または利益。たとえば、貸倒引当金はすぐに税控除の対象とはならない場合がありますが、代わりに特定の売掛金が貸倒れと宣言されるまで延期する必要があります。
  • 財務諸表で認識される前または後に税控除の対象となる費用または損失。たとえば、一部の固定資産は一度に税控除の対象となりますが、財務諸表の長期減価償却によってのみ認識できます。
  • 投資税額控除により課税基準が減額された資産。

基本的な税務会計は、次の2つの項目を認識する必要性から導き出されます。

  • 今年。当年度に支払われるまたは返金される法人税の見積額に基づく納税義務または税資産の認識。
  • 将来の年。繰越および一時差異の将来の見積り効果に基づく、繰延税金負債または税金資産の認識。

上記の点に基づくと、法人税の一般会計は次のとおりです。

  1. 現在または前の年に関連する、推定未払税の納税義務を作成する、および/または税金還付の税資産を作成します。
  2. 推定将来の未払税金に対して繰延税金負債を作成する、および/または推定将来の税金還付のために繰延税金資産を作成します。これは一時的な差異および繰越に起因する可能性があります。
  3. 期間中の総所得税費用を計算します。