柔軟な予算差異

柔軟な予算とは、実際に発生する営業活動の量に基づいて、さまざまなレベルの収益と費用を示す予算です。通常、実際の収益または実際の販売台数は柔軟な予算モデルに挿入され、予算の費用レベルは、売上のパーセンテージで設定された式に基づいて、モデルによって自動的に生成されます。

柔軟な予算の差異は、柔軟な予算モデルによって生成された結果と実際の結果との違いです。実際の収入が柔軟な予算モデルに挿入される場合、これは、収入ではなく、予算と実際の費用の間に差異が生じることを意味します。販売された実際のユニット数が柔軟な予算モデルに挿入された場合、ユニットあたりの標準収益とユニットあたりの実際の収益の間、および実際の費用レベルと予算の費用レベルの間で差異が生じる可能性があります。

たとえば、ユニットあたりの価格が100ドルになると予想される、柔軟な予算モデルが設計されています。直近の月には800ユニットが販売され、販売されたユニットあたりの実際の価格は$ 102です。これは、1,600ドルの収益に関連する有利な柔軟な予算差異があることを意味します(800ユニットxユニットあたり2ドルとして計算)。さらに、このモデルには、ユニットあたりの売上原価が45ドルになるという仮定が含まれています。その月の実際のユニットあたりのコストは50ドルであることが判明しました。これは、4,000ドル(800ユニットxユニットあたり5ドルとして計算)の売上原価に関連する不利な柔軟な予算の差異があることを意味します。合計すると、これは$ 2,400の不利な変動になります。

一般に、フレキシブル予算モデルのユニットボリュームまたは収益レベルは実際の結果と一致するように調整されるため、フレキシブル予算の差異の合計は、固定予算モデルが使用された場合に生成される差異の合計よりも小さくする必要があります(これは固定モデルの場合)。柔軟な予算の差異が大きい場合は、実際の結果をより正確に反映するように、予算モデルに挿入された数式を調整する必要があることを意味する場合があります。