会計原則の変更

会計原則は、金融取引を記録および報告する際に従うべき一般的なガイドラインです。次の場合、会計原則に変更があります。

  • 特定の状況に適用される2つ以上の会計原則があり、あなたは他の原則に移行します。または

  • 以前は状況に適用されていた会計原則がもはや一般に受け入れられなくなったとき。または

  • 原則の適用方法が変更されました。

使用している会計フレームワーク(GAAPまたはIFRS)で必要な場合にのみ、会計原則を変更する必要があります。または、新しい原則を使用することが望ましいと正当化できます。

会計原則の変更の直接的な影響は、原則の変更を実施するために必要とされる資産または負債の認識された変更です。たとえば、FIFOから在庫評価の特定の識別方法に変更した場合、記録された在庫コストの結果として生じる変更は、会計原則の変更の直接的な影響です。

会計原則の変更の間接的な影響は、遡及的に適用されている会計原則の変更による企業の現在または将来のキャッシュフローの変更です。遡及適用とは、新しい原則が常に使用されているかのように、原則として前の期間の財務結果に変更を適用することを意味します。

会計原則の変更は、それが実行不可能でない限り、過去のすべての期間に遡及的に適用する必要があります。遡及申請を完了するには、次の手順が必要です。

  • 財務諸表を表示している最初の期間の開始時点での資産および負債の帳簿価額に表示されている期間より前の期間に対する変更の累積的影響を含めます。そして

  • 財務諸表を提示している最初の期間の最初の利益剰余金残高に相殺額を入力します。そして

  • 新しい会計原則への変更を反映するために、提示されたすべての財務諸表を調整します。

これらの遡及的変更は、関連する所得税の影響を含む、原則として変更の直接的な影響のみを対象としています。間接的な影響について、財務結果を遡及的に調整する必要はありません。

原則として、以下のいずれかの状況下で変更の影響を遡及的に適用することは現実的ではありません。

  • あなたはそうするためにあらゆる合理的な努力をしますが、遡及的申請を完了することはできません

  • そのためには、前の期間における経営者の意図についての知識が必要であり、それを立証することはできません。

  • そのためにはかなりの見積りが必要であり、財務諸表が最初に発行されたときに入手可能な情報に基づいてそれらの見積りを作成することは不可能です。