監査サンプリング

監査サンプリングは、アカウント残高またはトランザクションのクラス内のアイテムの選択に対する監査手順の使用です。使用するサンプリング方法では、サンプル内の各ユニットを選択できる確率が等しくなるはずです。そうすることの背後にある意図は、情報のいくつかの側面を評価することです。母集団全体を調べることは非常に非効率的であるため、母集団のサイズが大きい場合は監査サンプリングが必要です。監査サンプリングを行うには、次のような複数の方法があります。

  • ブロックサンプリング。連続する一連のアイテムがレビューのために選択されます。このアプローチは効率的かもしれませんが、アイテムのブロックが母集団全体の特性を反映しないリスクがあります。

  • 偶発的なサンプリング。アイテムの選択方法に対する構造化されたアプローチはありません。ただし、選択を行う人はおそらく(不注意であっても)選択を歪めるので、選択は本当にランダムではありません。

  • 個人的な判断。監査人は、自分の判断で項目を選択します。おそらく、金銭的価値が高い項目、またはそれらに関連するリスクのレベルが高いと思われる項目を優先します。

  • ランダムサンプリング。乱数ジェネレーターを使用して選択を行います。このアプローチは理論的には最も正しいものですが、選択に時間がかかる場合があります。

  • 層化抽出。監査人は、母集団をさまざまなセクション(高値と低値など)に分割し、各セクションから選択します。

  • 系統抽出。選択は、20項目ごとなど、一定の間隔で母集団から取得されます。これは、比較的効率的なサンプリング手法になる傾向があります。