財務諸表の制限

財務諸表の制限は、ユーザーが過度に信頼する前に知っておくべき要素です。これらの要因を知っていると、事業への投資資金が減少したり、さらに調査するための措置が講じられたりする可能性があります。以下は、財務諸表のすべての制限です。

  • 取得原価への依存。取引は当初、その費用で記録されます。これは、資産と負債の価値が時間とともに変化する可能性がある貸借対照表を検討する際の懸念事項です。市場性のある有価証券などの一部の項目は、市場価値の変化に合わせて変更されますが、固定資産などの他の項目は変更されません。したがって、提示された金額の大部分が取得原価に基づいている場合、貸借対照表は誤解を招く可能性があります。

  • インフレ効果。インフレ率が比較的高い場合、貸借対照表の資産と負債に関連する金額は、インフレ調整されていないため、極端に低く表示されます。これは主に長期資産に当てはまります。

  • 記録されていない無形資産。多くの無形資産は資産として記録されていません。代わりに、無形資産を作成するために行われたすべての支出は、直ちに費用として請求されます。このポリシーは、ビジネス、特にブランドイメージの構築や新製品の開発に多額の費用を費やしたビジネスの価値を大幅に過小評価する可能性があります。これは、知的財産を生み出したが、これまでのところ売上が最小限に抑えられている新興企業にとっては特に問題です。

  • 特定の期間に基づいています。財務諸表のユーザーは、1つのレポート期間だけを見るだけで、ビジネスの財務結果またはキャッシュフローを誤って表示する可能性があります。売上高の急増や季節性の影響などにより、いずれかの期間が通常の事業の業績と異なる場合があります。進行中の結果をよりよく把握するには、多数の連続した財務諸表を表示することをお勧めします。

  • 企業間で常に比較できるとは限りません。ユーザーが異なる会社の結果を比較したい場合、エンティティは異なる会計慣行を使用しているため、財務諸表は常に比較できるとは限りません。これらの問題は、財務諸表に付随する開示を調べることによって見つけることができます。

  • 詐欺の対象。会社の経営陣は、提示された結果を故意に歪曲する可能性があります。この状況は、報告された販売レベルが増加した場合にのみボーナスプランが支払いを要求する場合など、優れた結果を報告するように過度の圧力がかかる場合に発生する可能性があります。報告された結果が業界標準を超えるレベル、または報告された結果の企業の過去の傾向線をはるかに超えるレベルに急上昇した場合、この問題の存在を疑う人がいるかもしれません。

  • 非財務的な問題についての議論はありません。財務諸表は、企業の事業の環境への配慮や、地域社会との連携の程度など、非財務的な問題には対応していません。優れた財務結果を報告するビジネスは、これらの他の分野では失敗する可能性があります。

  • 検証されていません。財務諸表が監査されていない場合、これは、発行者の会計方針、慣行、および統制を調べて、正確な財務諸表が作成されていることを確認した人がいないことを意味します。財務諸表に付随する監査意見は、そのようなレビューの証拠です。

  • 予測値はありません。一連の財務諸表の情報は、特定の日付における過去の結果または事業の財務状況に関する情報を提供します。これらの記述は、将来何が起こるかを予測する上で必ずしも価値を提供するものではありません。たとえば、企業は、依存していた契約が終了したため、1か月で優れた結果を報告し、翌月にはまったく売上を報告しない可能性があります。

財務諸表は通常、非常に有用な文書ですが、それらに過度に依存する前に、前述の問題を認識しておくことは有益です。