売掛金監査

あなたの会社が年次監査の対象となる場合、監査人は売掛金をある程度詳細に検討します。売掛金は企業が保有する最大の資産であることが多いため、監査人は、記載された資産の金額が妥当であるという保証を得るためにかなりの時間を費やす傾向があります。従う可能性のある売掛金監査手順の一部を次に示します。

  • 総勘定元帳への売掛金レポートをトレースします。監査人は、期末の売掛金の経年劣化レポートを要求します。このレポートから、総勘定元帳の売掛金勘定の総額まで追跡します。(これらの合計が一致しない場合は、総勘定元帳勘定のどこかに、そこにあるべきではない仕訳入力がある可能性があります)

  • 売掛金レポートの合計を計算します。監査人は、売掛金の経年劣化レポートに請求書を合計して、総勘定元帳まで追跡した合計が正しいことを確認します。

  • 調整項目を調査します。総勘定元帳の売掛金勘定に仕訳入力がある場合、監査人はより多くの金額の正当性を確認することをお勧めします。これは、これらの仕訳入力を完全に文書化する必要があることを意味します。

  • 売掛金レポートにリストされている請求書をテストします。監査人は、売掛金の経年劣化レポートからいくつかの請求書を選択し、それらをサポートドキュメントと比較して、正しい金額、正しい顧客、および正しい日付で請求されているかどうかを確認します。

  • 請求書を出荷ログと照合します。監査人は、請求日を出荷ログ内のそれらのアイテムの出荷日と照合して、売上が正しい会計期間に記録されているかどうかを確認します。これには、監査対象期間の後に発行された請求書を調べて、前の期間に含めるべきかどうかを確認することも含まれます。

  • 売掛金を確認します。主な監査活動は、顧客に直接連絡し、監査対象のレポート期間の終了時点での未払いの売掛金の金額を確認するように依頼することです。これは主にアカウントの残高が多い場合ですが、未払いの請求書が少ないランダムな顧客が含まれる場合があります。

  • 現金領収書を確認します。監査人が売掛金を確認できない場合、バックアップ監査手法は、顧客が請求書を支払ったことを確認することです。請求書の小切手コピーを確認し、銀行口座で追跡する必要があります。

  • 疑わしいアカウントの引当金を評価します。監査人は、疑わしいアカウントの引当金を導出するためにあなたが従うプロセスを確認します。これには、昨年使用された方法との一貫性の比較、およびその方法がビジネス環境に適しているかどうかの判断が含まれます。

  • 貸倒償却を評価します。監査人は、貸倒費用と売上高の比率を前年度と比較して、現在の費用が妥当であるかどうかを確認します。

  • クレジットメモを確認します。監査人は、監査期間中に発行されたクレジットメモの選択をレビューして、それらが適切に承認されているかどうか、正しい期間に発行されたかどうか、および発行の状況が他の問題を示している可能性があるかどうかを確認します。また、監査期間後に発行されたクレジットメモを確認して、監査期間内の取引に関連しているかどうかを確認することもできます。

  • 請求書を評価し、売上を保持します。商品をオンサイトに保持しているにもかかわらず、顧客に販売の請求を行う状況がある場合(「請求と保留」と呼ばれます)、監査人はサポートドキュメントを調べて、販売が実際に行われたかどうかを判断します。

  • 受信ログを確認します。監査人は、受信ログを確認して、監査期間後に顧客からの返品が異常に多いかどうかを確認します。これは、監査期間の終わり近くに、顧客が許可したよりも多くの商品を出荷した可能性があることを示しています。

  • 関連当事者の売掛金。関連当事者の売掛金がある場合、監査人はそれらの回収可能性、代わりに賃金または配当として記録する必要があるかどうか、およびそれらが適切に承認されているかどうかを確認できます。

  • 傾向分析。監査人は、売上高と売掛金の傾向線、または時間の経過に伴う2つの比較を確認して、異常な傾向があるかどうかを確認できます。別の可能な比較は、売掛金と流動資産の比較です。また、平均収集期間を測定する場合もあります。もしそうなら、彼らがトレンドの変化の理由について質問することを期待してください。

上記の監査手順のリストは、次のようなさまざまな監査リスクを検出するように設計されています。

  • その売掛金は存在しません

  • その記録された売掛金残高は不正確です

  • 売掛金を回収できない可能性があること

  • 貸倒引当金の導出が貸倒経験を適切に反映していない可能性があること

  • その販売取引は正しい期間に処理されませんでした

  • その収益は誤って認識されました