予算編成モデルの種類

企業は、実際の将来のパフォーマンスを、売上、費用、資産の交換、キャッシュフロー、およびその他の要因の最善の見積もりを組み込んだ理想的なシナリオに一致させたい場合に、予算を作成します。利用可能な代替の予算編成モデルがいくつかあります。次のリストは、各タイプの予算編成モデルの主な側面と欠点をまとめたものです。

  • 静的予算。これは古典的な予算編成の形式であり、企業は翌年の期待される結果と財政状態のモデルを作成し、その期間中の実際の結果を予算モデルにできるだけ一致させるように試みます。この予算形式は通常、単一の期待される結果に基づいており、達成するのは非常に難しい場合があります。また、環境の継続的な変化に迅速に対応できるようにするのではなく、組織に大きな硬直性をもたらす傾向があります。

  • ゼロベースの予算。ゼロベースの予算には、経営陣が望む結果を決定し、各結果をサポートする支出のパッケージを開発することが含まれます。さまざまな成果支出パッケージを組み合わせることにより、ビジネス全体の特定の成果セットをもたらすはずの予算が導き出されます。このアプローチは、サービスの提供が最優先される政府などのサービスレベルのエンティティで最も役立ちます。ただし、静的な予算と比較して、開発にはかなりの時間がかかります。

  • 柔軟な予算編成。柔軟な予算モデルを使用すると、モデルにさまざまな販売レベルを入力できます。これにより、入力された販売レベルに一致するように計画経費レベルが調整されます。このアプローチは、売上レベルを見積もるのが難しく、費用のかなりの割合が売上によって異なる場合に役立ちます。このタイプのモデルは、静的な予算モデルよりも準備が困難ですが、実際の結果にかなり匹敵する予算を生み出す傾向があります。

  • 増分予算。インクリメンタル予算は、過去に発生したことが将来にロールフォワードできることを前提としているため、予算モデルを更新する簡単な方法です。このアプローチにより、予算の更新が簡素化されますが、企業の効率と支出の詳細な調査が行われることはなく、無駄のない効率的な企業の構築には役立ちません。

  • ローリング予算。ローリング予算では、最新の期間が完了するとすぐに新しい予算期間を追加する必要があります。そうすることで、予算は常に一定の距離を未来に広げます。ただし、次の増分更新を策定するには、すべての会計期間でかなりの量の予算編成作業が必要になります。したがって、予算に継続的な注意を向けていますが、これは最も効率の悪い予算の選択肢です。

  • ローリング予測。ローリング予測は実際には予算ではなく、月次ベースで頻繁に販売予測を定期的に更新します。次に、組織は、予想される販売レベルに基づいて短期支出をモデル化します。このアプローチには、更新が非常に簡単で、予算のインフラストラクチャを必要としないという利点があります。

ここに示されている予算モデルの中で、扱いにくく、ほとんど達成されていないにもかかわらず、静的モデルがはるかに一般的です。かなり異なる代替案は、ローリング予測を使用し、マネージャーが短期的な売上予測に一致するように「オンザフライ」で支出を調整できるようにすることです。組織は、高度な柔軟性を考えると、ローリング予測がより生産的な形式の予算モデルであることに気付く場合があります。