修正された会計の現金主義

修正された会計の現金主義は、会計の現金主義と発生主義の両方の要素を使用します。現金主義では、入金または出金のいずれかがある場合に取引を認識します。したがって、顧客からの現金の受領は収益の記録をトリガーし、サプライヤの支払いは資産または費用の記録をトリガーします。発生主義では、現金の変更に関係なく、収益が発生したときに収益を記録し、発生したときに費用を記録します。

修正された現金主義は、現金主義と発生主義の中間の位置を確立します。変更された基礎には、次の機能があります。

  • 現金水準が変化したときに短期項目を記録します(現金主義)。これは、損益計算書のほぼすべての要素が現金主義を使用して記録され、売掛金と在庫が貸借対照表に記録されないことを意味します。

  • 長期貸借対照表項目を見越額(見越額ベース)で記録します。これは、固定資産と長期債務が貸借対照表に記録され、関連する固定資産の減価償却と償却が損益計算書に記録されることを意味します。

修正された現金主義は、現金主義の記録保持で見つけることができるよりも関連性の高い財務情報を提供し、通常、一連の完全発生会計記録を維持するために必要なコストよりも少ないコストで提供します。したがって、それは簿記への費用効果の高いアプローチと見なすことができます。

修正された現金主義は複式簿記を使用するため、結果として生じる取引を使用して、財務諸表の完全なセットを作成できます。単式簿記のみを使用して、会計の現金主義を変更することはできません。

それは一般的な使用法を通じて開発されたため、修正現金主義の下で許可されるものの正確な仕様はありません。その使用法に規則を課している会計基準はありません。修正現金主義を使用する場合、取引は一貫して同じ方法で処理する必要があるため、結果として得られる財務諸表は時間の経過とともに比較可能になります。

修正された現金主義は、一般に公正妥当と認められた会計原則(GAAP)または国際財務報告基準(IFRS)では許可されていません。つまり、この基準を使用する企業は、現金で記録された取引の要素の記録を変更する必要があります。これにより、発生主義取引になります。それ以外の場合、外部監査人は財務諸表を承認しません。ただし、これらの変更は、企業が現金主義から発生主義の会計に完全に移行する場合に必要となるものよりも少ないものです。

逆に、財務諸表がGAAPまたはIFRSに準拠する必要がない限り、修正された現金主義は許容される可能性があります。これは、財務諸表が内部でのみ使用される場合に当てはまる可能性があります。この状況は、企業が非公開企業であり、資金調達の必要がない場合に最も一般的に発生します。